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财税实务问题解答9则（2021年4月9日）

问题7：这类雨棚是否需要缴纳房产税？我公司是制造业企业，新建了钢结构雨棚，四面敞开由柱子支撑，这类雨棚是否需要缴纳房产税？解答：结论：不需要。根据《税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、***、居住或储藏物资的场所。与此比较类似的加油站罩棚，就有专门的规定，《关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]123号）规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。

问题8：农业贸易型企业下游买家不需要开具，账务和税务怎么处理？农业贸易型企业，上游是农户，无进项，下游也是不需要的农贸市场摊贩这些，请问这个企业的税务和账务问题怎么处理，特别是税务问题，因为没有进项也开不出销项。解答：农户销售自产的农副产品是免征***。企业在收购农户销售的自产农产品时，有两种途径取得：1、自行开具农副产品收购：企业需要先向税务局申请专门的农户产品收购，然后在收购农户自产的农产品时自行开具。2、要求销售方到税务局：如果收购企业没有申请农副产品收购的，或者只是临时性收购农户自产的农产品，可以要求销售方到税务局申请，该也是免***和个人所得税。至于作为农业商贸型企业，销售时不开的，不影响会计和税务确认收入，税务上按照未***收入申报就行。

财税问题解答

什么是工资薪金所得？

解答：

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得。

新收入中如何理解合同成立五个条件中的“对价很可能收回”？

企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时***对价的能力和意图（即客户的***风险）。此处的“很可能” 是指满足收回对价大于 50%的可能性。

我司为进行研发，以经营租赁方式租入了用于研发活动的仪器、设备，并根据需要进行了改装，请问在改装过程中发生的长期待摊费用属于研发费加计扣除范围吗？

答：

根据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（公告2017年第40号），用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费可享受加计扣除。对于改装过程中发生的长期待摊费用，由于研发费用的归集范围以正列举的方式限定为六大类，长期待摊费用不属于这六大类中的一种，因此无法享受研发费用加计扣除政策优惠。

财务实务问题解答9则

问题7：股东出资230万，但其名下只有100万，在修改后的股东章程中按实际缴纳的资金比例分红的会计分录怎么写？

不是所有的经济事项都需要写会计分录。

描述中的经济业务，如果一开始的会计分录是正确的话，在修改公司章程后是不需要写会计分录的。

但是，实务中，经常有人把认缴出资与实际出资的会计分录，混为一谈，从而出现错误的会计分录（处理）。比如对于描述中的业务，认缴230万元，实际出资100万元，有人就会错误的会计处理：

借：***存款 100万元

     其他应收款-XX股东 130万元

贷：实收资本 230万元

（申明：上述会计分录是错误的）

正确的会计分录应该是：

贷：实收资本 100万元

现在，更改了公司章程，就按照实际出资作为注册资本，因此如果当初的会计分录是正确的话，就不需要再做会计分录。如果当初的会计分录是错误的，则需要更正。

借：其他应收款-XX股东 130万元（红字）

贷：实收资本 130万元（红字）

非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。***人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

购进的服务、餐饮服务、居民日常服务和***服务。

***人接受服务向方***的与该笔直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

提供***服务的***人以现金赔付方式承担机动车辆***责任的，将给被***人的赔偿金直接***给车辆修理劳务提供方，不属于***公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从***公司销项税额中抵扣。***人提供的其他财产***服务，比照上述规定执行。（新）

和规定的其他情形。