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财务实务问题解答9则

问题4：请教几个个人所得税问题?

1、高校教师袁某本学期在本校承担“会计学原理”课程的教学，讲课费收入3000元;同期他还应某培训机构之邀进行了一次讲座，获得讲课费12000元。这两笔收入属于个人所得税哪项应税项目?

2、王老伯将自家的一间平房出租，一次性收取年付租金18000元。请计算这笔房租收入的个人所得税应纳税额。

3、巴西作家亚马多的小说《无边的土地》由我国人民文学出版社出版发行，支付稿费20万元。试计算亚马多应向我国缴纳个人所得税的应纳税所得额。

解答：

问题一：

答：（1）在本校讲课的讲课费收入，属于“工资薪金所得”；（2）在校外培训机构讲课收入，属于“劳务报酬所得”。

问题二：

答：由于每月租金收入=18000/12=1500元，所以可以免增值税。

房屋出租需要区分为住房和非住房出租。

（1）住房出租

《关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：

（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（三）对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

因此，应交房产税=18000×4%=720元。

应交个人所得税=（18000-800×12-720）×10%=768元

（2）非住房出租

非住房出租就不再享受优惠政策。

应交印花税=18000×0.1%=18元；

应交房产税=18000×12%=2160元；

应交个人所得税=（18000-800×12-18-2160）×20%=1244.40元

说明：实务中，个人出租房屋，在很多地方都是采用核定征收，即按照一个核定综合征收率计算，通常会比按照上述计算的税额低。

问题三：

答：对于外籍作家稿酬的计算需要区分为居民个人和非居民个人计算。

（1）非居民个人

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（公告2018年第61号发布）第九条规定，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

因此，稿酬的应纳税所得额=200,000.00×(1-20%)×70%=112,000.00元。

根据税率表三，对应的税率为45%，速算扣除数为15160。

应交个人所得税=112,000.00元×45%-15160=35,240.00元。

（2）居民个人

如果外籍个人满足居民个人条件的，应按照居民个人扣缴办法预扣预缴，次年并入综合所得进行汇算清缴。

稿酬应预扣预缴的个人所得税=200,000.00×(1-20%)×70%×20%=22,400.00元。

（3）适用税收协定

由于我国与巴西之间签署有税收协定，纳税人可以提出适用税收协定，因为税收协定在很多时候税率比较优惠。

注册公司后为什么要建立账簿？

很多企业都会面临着财税方面的问题，这些问题如果处理不好的话，容易对企业的发展造成一定的阻碍，严重者会直接造成经济损失。通常来说，我们会以的人去处理这些问题，比如财税公司，就是专门解决企业在财税方面的问题的。

公司成立后要求企业必须有一套健全的账务管理体系。建账是会计核算工作的基本方法和重要环节之一，是企业查账、对账、结账以及随时了解财务状况和经营成果的关键阶段。

企业有大小，行业各不同，会计人员应该依据规模和所属行业，按照《企业会计准则》、《小企业会计准则》及相关行业法规的要求，建立满足企业管理需要、便于提取会计信息的会计账簿。

个体工商户需要纳税吗？

现在有很多人都成为了一名工商户，在减费降税的大环境下，有些人就认为个体工商户只要不需要就不需要纳税，甚至税务登记都不需要办理。虽然现在已经实行“三证合一”，但还是需要在当地税务机关进行报告。只有经过报告后的纳税人才能合法享受相关减费、降税甚至是免税的政策。那个体工商户应该如何办理报告和申报税款呢？

1、一般情况下，办理完个体工商户营业执照的30日内要到税务机关进行报告。个体工商户经营者进行实名办税。

2、个体工商户分为定期定额征收和查账征收，申报期限为按季征收，申报期为每年1.4.7.10月的15日内，法定节假日征期顺延。新办纳税人应在报告后的个申报期进行申报税费，如5月1日办理报告，应在7月1日至7月15日期间进行次申报税费。

3、应纳税种一般为增值税，城市维护建设税，教育附加税，地方教育附加税，个人所得税（经营所得），特殊行业存在其他税费。

4、个体工商户按经营所得纳税，如果有税控开票系统，对已开具的信息要进行抄报税，使用增值税税控系统网上完成抄报税操作，没有的就携带税控盘或金税盘到所属办税服务厅自助机办理。

5、抄报税后，登录所属省电子税务局，登录，按填写顺序，填写要求填写增值税纳税申报，上报，大概3分钟完成上报处理结果。

6、签订三方协议可以在网站上直接扣款缴费，没有就要到窗口。如果未超核定税额可自动划款，无需申报。

7、申报后登陆税控盘系统，及时清卡，避免逾期，影响下季度申报。