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财税实务问题解答9则（2021年4月9日）

问题1：研发费用加计扣除比例上调后可以在1季度预缴申报时享受吗？我公司是从事工业机器人制造，研发费用加计扣除比例上调后，是不是从本季度预缴申报时就可以享受呢？解答：《 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（ 税务总局公告2021年3号，以下简称13号公告）第二条规定：企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴***申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。因此，贵公司虽然满足研发费用加计扣除比例上调的优惠政策条件，但是1季度预缴申报时不能享受，只能从第3季度或9月份预缴申报时可以享受。

见证|数字化时代财税工作方式正在悄然改变

现在整个经济社会运行环境都已经加速进入数字化，数字化就如同水和空气一样渗透到社会的方方面面。

企业不是要不要数字化，而是如果不数字化让企业生存适应性的压力将会越来越大。2020年11号文，年底前在电子化上取得进展，允许企业所取得的电子数据，方便勾选抵扣、***申报、财务核算，税企互通将数字化。金税四期新增 “企业信息联网核查系统”，随着企业业务及信息共享“云化”，未来税务也更加透明化、公开化，稽查局能更的掌握数据，发现风险点，按图索骥去稽查。

今天看到，数字化时代工作者面临新的挑战和机遇。如果说工作者还在继续重复原来的那种相对比较简单的标准化和可重复性的工作，这样的工作岗位会越来越有压力，很快被智能机器人代替。当然这会带来一个新的机会，就是财税工作者就会有时间、有机会为企业创造更大的价值，比如为企业筹划税务，为企业洞察经营风险，如何系统性的节约成本，哪些是值的市场机会等等。

历每一次技术的创新、每一次工业化升级都会让一部分人在传统思维方式下变得越来越严峻；但是相反如果能够顺应今天技术发展的大趋势的话，就会发现信息化让流水线上的工人会越来越少，或者流程上的工作者越来越少，而像创新、创意、创业这种值、高利润区的创作方面会的机会将会越来越多。

来自安永对财务工作者的一项调研显示：58%的CFO认为他们需要加强对数字化、智能技术和复杂数据分析的了解，从而有效落实战略***。57%的集团CFO认为提供商业情报和管理信息数据并执行进阶分析的能力将是财务部门需要掌握的一项关键能力。57%的财务主管人员认为，风险管理将成为未来的一项关键能力；71%的财务主管人员表示，他们将越来越多地对支撑公司的相关决策的道德性以及利益关联方的审查监管的合规性负责。

公司创立后必须了解的财税知识

从公司规划注册开始，购买有形无形资产、招人开工资交、收钱付钱开，税务伴随着初创企业运营的各个环节，票、账、税正是“财税”的三大典型陷阱，日积月累的小小财税漏洞往往演变成日后融资上市的大大大坑。而初创团队一般有几个特点。首先是资金有限，其次是团队需要将精力集中在产品上，没有多余的人力专门做财务和人事。所以，作为初创型企业在创业之余，为了避免“入坑”，增加自身的财务知识，也是当务之急。

公司取得营业执照后应该做什么？

1、（公章、财务章、法人章、合同章、章）

2、开立基本帐户（对公户）

3、税务登记（国税、地税）

4、签订三方协议（税局、***、企业）

5、申请一证通

6、企业需要开具时：

（1）申请购买税控盘480元、票易宝720（可以全额抵扣税款）

（2）领购

【财税知识】小规模***人申报表怎么填？别着急，看这里！

季度收入小于9万元的小规模***人

案例：某***人为***小规模***人，2018年一季度提供生活服务自行开具***普通价税合计6.18万元，到税务******(提供生活服务)上注明的不含税销售额2万元，预缴税款0.06万元。

案例分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但的***不得享受小微企业政策，因此自开普通6.18万元部分可以申报免税收入，2万元部分不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务***的***不含税销售额=2万元

季度收入大于9万元的小规模***人

案例：某***人为***小规模***人，2018年一季度提供生活服务自行开具***普通价税合计6.18万元，到税务******(提供生活服务)上注明的不含税销售额5万元，预缴税款0.15万元。

案例分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元，

税务***的***不含税销售额=5万元。